2024安徽农商行秋季招聘财务会计练习题（1）

　　甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2373元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是()。

　　A.[49140+2373÷(1+13)]÷(1-30%)×30=21960(元)

　　B.(49140+2373)÷(1-30%)×30=22077(元)

　　C.=21060(元)

　　D.(49140+2373)÷(1+13%)÷(1-30%)×30=19537.17(元)












 

　　【答案】A

　　【解析】烟丝属于从价计征消费税的应税消费品，在受托方无同类烟丝销售价格的情况下，其委托加工环节消费税应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率，组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率);上述公式中的“加工费”，是指受托方加工应税消费品向委托方收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)，不包括增值税税额。在本题中：(1)甲卷烟厂收取的“2373元”是含增值税加工费，应作价税分离处理，选项BC错误;(2)“49140元”是成本，不含增值税，不需价税分离处理，选项D错误